Wann muss ich Einkommensteuer zahlen?
Der Einkommensteuer (ESt) unterliegt das Einkommen der bzw. des Steuerpflichtigen, das innerhalb eines Kalenderjahres bezogen wurde.
Beträgt das Einkommen nicht mehr als € 13.308,00 (Wert 2025) pro Jahr, so entsteht keine Einkommensteuerpflicht.
Vermieterinnen und Vermieter, die neben ihren Vermietungseinkünften auch andere Einkünfte beziehen, können einen sogenannten Veranlagungsfreibetrag geltend machen. Hierbei sind bei Vorliegen lohnsteuerpflichtiger Einkünfte „andere (= nicht lohnsteuerpflichtige) Einkünfte“ bis zum besagten Veranlagungsfreibetrag von € 730,00 jährlich steuerfrei. Übersteigen die „anderen Einkünfte“ den Betrag von € 730,00, wird der Veranlagungsfreibetrag gleichmäßig eingeschliffen, sodass sich bei einem Betrag von € 1.460,00 kein Freibetrag mehr ergibt.
Die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer wird vermindert durch:
- Werbungskosten/Betriebsausgaben,
- Sonderausgaben und
- außergewöhnliche Belastungen.
Absetzbeträge (wie zum Beispiel der Alleinverdienerabsetzbetrag) vermindern direkt den Steuerbetrag.
Welcher Einkunftsart unterliegen meine Einkünfte?
Je nach Art der Zimmervermietung unterliegt diese entweder:
- den Einkünften aus Gewerbebetrieb (betrieblich) oder
- den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (außerbetrieblich).
Warum ist diese Unterscheidung wichtig?
Die Unterscheidung ist unter anderem deshalb wichtig, weil die Einkunfts- bzw. Gewinnermittlung unterschiedlich ist. In der Praxis ist die Abgrenzung, welche Einkünfte vorliegen, manchmal nicht einfach.
Für die Unterscheidung zwischen Einkünften aus Vermietung und Verpachtung und Einkünften aus Gewerbebetrieb kommt es darauf an, ob sich die Tätigkeit des Vermieters auf die bloße Überlassung des Bestandgegenstandes beschränkt oder ob, in welcher Art und in welchem Ausmaß sie darüber hinausgeht.
Einkünfte aus Gewerbebetrieb
Vermietung mit Nebenleistungen
Zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb zählt die Beherbergung, das heißt eine Vermietung mit Nebenleistungen. Die Einkommensteuerrichtlinien weisen unter anderem auf folgende Beispiele hin, die als gewerbliche Tätigkeit anzusehen sind:
- Verpflegung der Mieter bei Vermietung von mehr als 10 Betten,
- Tägliche Reinigung bei Vermietung von mehr als 10 Betten,
- Überwachungs- und Fahrzeugpflegedienstleistungen bei (Kurz-)Parkplätzen
- Reinigung sanitärer Anlagen, Platzpflege, Strom- und Wasserversorgung beim Betrieb von Campingplätzen
Gewinnermittlung
Die Gewinnermittlungsart bei Einkünften aus Gewerbebetrieb ist grundsätzlich abhängig von der Umsatzhöhe und der Rechtsform. Bei einer Privatzimmervermietung wird hauptsächlich eine Einnahmen-Ausgaben Rechnung angewendet werden. Hier werden die Einnahmen und Ausgaben zum Zeitpunkt der Zahlung zur Gewinnberechnung herangezogen. Möglich ist zum Beispiel auch eine Basispauschalierung, wenn:
- keine Buchführungspflicht besteht und Bücher auch nicht freiwillig geführt werden,
- die Umsätze des vorangegangenen Wirtschaftsjahres nicht mehr als € 220.000 betragen,
- aus der Steuererklärung hervorgeht, dass der Steuerpflichtige von der Pauschalierung Gebrauch macht.
Bei der Basispauschalierung werden die Betriebsausgaben mit einem Durchschnittssatz von 12 % der Betriebseinnahmen, höchstens jedoch mit einem Betrag von € 26.400,00, angenommen.
Vorteil der Einkünfte aus Gewerbebetrieb:
Verluste können vorgetragen und ein Gewinnfreibetrag kann geltend gemacht werden.
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
Reine Zimmervermietung
Eine reine Zimmervermietung fällt unter Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung.
Die Zimmervermietung muss von geringem Ausmaß sein und keine land- und forstwirtschaftliche Nebentätigkeit darstellen. Die Einkommensteuerrichtlinien sehen z. B. eine saisonale Zimmervermietung mit mehr als zehn Fremdbetten als gewerbliche Tätigkeit an.
Appartements
Bei fünf Appartements, die mit einer Kochgelegenheit ausgestattet sind und kurzfristig vermietet werden, sieht der Verwaltungsgerichtshof (VwGH) noch keine gewerbliche Betätigung.
Als Nebenleistungen, die nicht über die Vermögensverwaltung hinausgehen, zählen zum Beispiel:
- Schneeräumung, Müllabfuhr
- Zurverfügungstellung von Gemeinschaftsräumen, Waschküche, Sauna, Bad
- Bereitstellung von Heizwärme und Warmwasser, Überprüfung der Heizfunktion
Urlaub am Bauernhof
Eigens geregelt ist die Zimmervermietung bei land- und forstwirtschaftlichen Betrieben. Die Zimmervermietung mit Frühstück stellt bis zur Vermietung von zehn Betten einen land- und forstwirtschaftlichen Nebenerwerb dar.
Kleinunternehmerregelung
Umsätze bis € 55.000,00 (Bruttogrenze ab 2025, 2024 Nettogrenze € 35.000,00) jährlich sind von der Umsatzsteuer befreit. Bestimmte (steuerbefreite) Umsätze bleiben außer Acht.
Eine Inanspruchnahme der Steuerbefreiung bringt allerdings mit sich, dass keine Vorsteuer geltend gemacht werden darf.
Option
Wenn hohe Instandhaltungs- oder Instandsetzungsaufwendungen anfallen, zum Beispiel eine Zimmerrenovierung, kann ein Vorsteuerabzug einen Vorteil darstellen. In diesem Fall gibt es die Möglichkeit, auf die Steuerbefreiung zu verzichten.
Dem Finanzamt muss der Verzicht schriftlich erklärt werden. Sie sind dann allerdings mindestens 5 Kalenderjahre an diese Option gebunden. Jeder Wechsel muss aber gut überlegt sein, da es zu Korrekturen von Vorsteuerbeträgen der Vergangenheit kommen kann.
Umsatzsteuervoranmeldung
Grundsätzlich muss die Umsatzsteuer-Zahllast monatlich ermittelt werden. Die Umsatzsteuervoranmeldung ist bis spätestens 15. des übernächsten Monats beim Finanzamt abzugeben.
Haben die Umsätze im vorangegangenen Kalenderjahr € 100.000,00 nicht überstiegen, können die Umsatzsteuervoranmeldungen auch vierteljährlich abgegeben werden.
Steuersatz
Beherbergungen in eingerichteten Wohn- und Schlafräumen und die regelmäßig damit verbundenen Nebenleistungen unterliegen dem begünstigten Steuersatz von 10 %.
